Штрафы за несвоевременную регистрацию НН/РК

Новости E-DOC: Штрафы за несвоевременную регистрацию НН/РКГФС уже давно разъясняла, что штраф за несвоевременную регистрацию налоговых накладных (НН) налагается при проведении проверок (письмо ГФС №2128/6/99-99-19-03-02-15 от 02.02.2016г.), кроме того, практика показала, что применяли штрафные санкции после по результатам камеральной проверки декларации по НДС. А 28.12.2015г. Минфин утвердил форму налогового уведомления-решения (НУР) специально под штраф за несвоевременную регистрацию НН/РК (Приказ №1204 «Об утверждении Порядка направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений плательщиками налогов»).

Если налогоплательщик получил такое НУР и не планирует его обжаловать, то в бухучете его следует показывать в расходах того отчетного периода, в котором НУР было получено. Штраф за несвоевременную регистрацию НН/РК показывают в том отчетном периоде, в котором он признан, потому как пунктом 20 Положения (стандарта) бухучета признанные штрафы включаются в состав прочих операционных расходов.

Сервис E-DOC обращает ваше внимание на то, что уплата штрафа совершается только после того, налоговики пришлют НУР (п. 116.1 НКУ).

Как отразить начисление «налоговых» штрафных санкций?

Если предприятие или предприниматель признает штраф, то бухгалтер отражает его на субсчете 948 «Признанные штрафы, пени, неустойка», согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций (приказ Минфина от 30.11.99 г. № 2912).

Начисление штрафа отражают по дебету субсчета 948 в корреспонденции с кредитом счета 64 «Расчеты по налогам и платежам». При этом для штрафов лучше открыть отдельный субсчет к счету 64 (например, субсчет 645).

В бухучете отражение признанного штрафа за несвоевременную регистрацию НН/РК будет выглядеть так:

  1. Начислен штраф за несвоевременную регистрацию НН: Дт 948 — Кт 645 (основание — НУР).

  2. Уплачен штраф: Дт 645 — Кт 311 (основание — платежное поручение).

При этом, всегда важно помнить, что штраф за несвоевременную регистрацию НН уплачивается напрямую в бюджет с текущего счета, согласно Порядка электронного администрирования НДС, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014г. № 569 (п.25 Порядка).

Что если предприятие или предприниматель планирует обжаловать штраф?

Если штраф будет обжалован, то бухгалтер до вынесения соответствующего решения должен отражать сумму штрафа по кредиту забалансового счета 042 «Непредвиденные обязательства».

В то же время, ГФС в категории 102.02 ЗІР дает такие разъяснения, что для целей расчета налога на прибыль финрезультат на сумму штрафов не корректируется.

Избежание несоблюдения сроков регистрации НН и РКНН возможно во многом благодаря использованию сервиса электронного документооборота в работе налогоплательщиков: от мелких предприятий до крупных компаний.

 

Share on Google+0Share on Facebook0Tweet about this on TwitterShare on LinkedIn0Share on VK