Возвращая покупателю деньги, расчет корректировки к сводной налоговой накладной не составляется

э-док сводная налоговая накладная e-docНалоговики дали разъяснения по вопросу составления расчета корректировки к сводной налоговой накладной, если продавцу или поставщику услуг пришлось возвращать клиенту деньги в тот же отчетный период до момента сдачи сводной налоговой накладной.

На дату возникновения налоговых обязательств плательщик НДС обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного налогоплательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный Налоговым кодексом срок. Эта норма прописана в п.201.1 ст.201 НКУ от 02.12.2010г. №2755-VI с изменениями и дополнениями.

“Сводная налоговая накладная может быть составлена в случае осуществления поставки товаров/услуг, поставка которых имеет непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с получателем (покупателем), поставщиком (продавцом)”, – установлено “Порядком заполнения налоговой накладной” в п.18 приказа Минфина от 22.09.2014 № 957.

Как уже было указано сервисом E-DOC, периодичность составления таких накладных устанавливается согласно периодичности оплаты фактически поставленных товаров/услуг (один раз в пять дней; один раз в десять дней и т.п.), определенной в договоре, но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. Напоминаем, что дата составления сводной налоговой накладной проставляется в графе 2.

Сервис E-DOC акцентирует внимание плательщиков НДС, что отсутствие факта оплаты поставленных товаров/услуг не освобождает поставщика (продавца) от составления сводной налоговой накладной.

Налоговики уточняют, что сводные налоговые накладные не составляются на сумму средств, поступивших на текущий счет как предварительная оплата (аванс) — составляется налоговая накладная, что определено п.17 «Порядка заполнения налоговой накладной».

К сводной налоговой накладной, предоставляемой получателю (покупателю) товаров/услуг, обязательно прилагается реестр товарно-транспортных накладных или др. соответствующих сопроводительных документов, согласно которым осуществлена поставка товаров/услуг.

И, если до момента сдачи сводной налоговой накладной произошла смена налоговых обязательств продавца в связи с возвратом покупателю средств за непоставленные товары (услуги) или возврат покупателем товаров, суммы НДС в сводной налоговой накладной таким продавцом указываются общей суммой, соответствующей фактической сумме поставленных покупателю товаров (услуг).

При этом расчет корректировки к такой налоговой накладной не составляется.

Сводная налоговая накладная может быть создана в сервисе электронного документооборота E-DOC или импортирована в виде xml файла, если она была создана в другой программе. После чего документ подписывается и отправляется на регистрацию в ЕРНН.

Share on Google+0Share on Facebook0Tweet about this on TwitterShare on LinkedIn0Share on VK