Переход на общую систему: вопрос корректировки финрезультата до налогообложения и порядка регистрации плательщиком НДС

E-DOC: Переход на общую систему: вопрос корректировки финрезультата до налогообложения и порядка регистрации плательщиком НДСВ случае перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему часто возникают вопросы относительно определения дохода и обложения налогом на прибыль и НДС операций. ГФС ответила на эти вопросы в письме №9975/6/99-99-15-02-02-15 от 04.05.2016г.

1. Определение дохода и обложения налогом на прибыль.

Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, определяемая путем корректировки финрезультата до налогообложения, определенного согласно украинским стандартам бухучета и международным стандартам финотчетности, на разницы, возникающие согласно положениям раздела III Налогового Кодекса (пп. 134.1.1 НКУ).

Так, разделом III и подразделом 4 раздела XX НКУ не предусмотрена корректировка финрезультата до налогообложения по операциям, которые осуществлены в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

2. Порядок регистрации плательщиком НДС.

Если на дату перехода с упрощенной на общую систему общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению НДС, в течение последних 12-ти календарных месяцев совокупно превышала 1 млн грн. (в т.ч. включая период пребывания на упрощенке), такое лицо должно не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на общую систему налогообложения, подать в контролирующий орган регистрационное заявление плательщика НДС по форме № 1-ПДВ и, соответственно, зарегистрироваться как плательщик НДС.

3. Ответственность за несвоевременную регистрацию плательщиком НДС.

Ст. 183 Налогового Кодекса определяет, что любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации как плательщик НДС не подало в контролирующий орган регистрационное заявление, несет ответственность за неначисление или неуплату НДС на уровне зарегистрированного плательщика НДС без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения НДС (п. 183.10 НКУ).

Подать декларацию по налогу на прибыль в территориальные органы ГФС можно через сервис электронного документооборота E-DOC.

Также напоминаем, что при переходе единщика четвертой группы на общую систему, начиная уже с 1 июля 2016г. предприниматель-общесистемник может применять годовой налоговый период для подачи декларацию по налогу на прибыль.

Share on Google+0Share on Facebook0Tweet about this on TwitterShare on LinkedIn0Share on VK