Как внести в налоговый кредит данные по утерянной налоговой накладной

E-DOC: Как внести в налоговый кредит данные по утерянной налоговой накладной

Налогоплательщик имеет право включить в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных (НН), которые были зарегистрированы в ЕРНН, как в соответствующем отчетном периоде, так и в течение 365 календарных дней с даты составления НН — зафиксировано в п. 198.6 ст. 198 НК.

Если же НН или РКНН зарегистрированы в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то суммы налога, уплаченные или начисленные в связи с приобретением товаров/услуг, будут отнесены к налоговому кредиту за тот отчетный налоговый период, в котором НН или РКНН были зарегистрированы, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты их составления.

Значит, если НН не была включена в состав налогового кредита в налоговом периоде ее составления, а с даты ее составления еще не прошло 365 дней, она может быть включена в состав налогового кредита в следующих отчетных (налоговых) периодах в течение 365 календарных дней с даты составления. При составлении декларации по НДС необходимо отразить эту сумму налога в разд. II «Налоговый кредит».

Однако, если в ранее поданной декларации по НДС была выявлена ошибка (кроме ограничений, определенных в ст. 50 НК) налогоплательщиком лично или по результатам электронной проверки, необходимо подать в фискальную службу уточняющий расчет, – как сказано в п. 50.1 ст. 50 НК.

Сервис E-DOC обращает внимание на то, что ошибки в налоговой декларации могут быть выявлены не сразу, а в будущих налоговых периодах, поэтому следует учитывать сроки давности в каждом конкретном случае, пользуясь положениями ст. 102 НК.

Исходя из вышеуказанного, и согласно указанных законодательных норм, можно сделать вывод, что если сумма НДС отражена в НН и налоговая была вовремя зарегистрирована в ЕРНН, но не была включена в состав налогового кредита в течение 365 календарных дней, при этом с даты составления НН не прошло 1095 дней, то налогоплательщик может включить такую сумму НДС в налоговый кредит путем представления уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК.

Также, обращая внимание на правильность заполнения обязательных реквизитов в налоговой накладной, напомним, что регистр букв (большие/малые) не имеет значения. А зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки к налоговой накладной можно в сервисе электронного документооборота E-DOC.

Share on Google+0Share on Facebook0Tweet about this on TwitterShare on LinkedIn0Share on VK