Если контрагент отказывается регистрировать расчет корректировки к налоговой накладной

отказ ркннВ письме ровенского ГФС №983/10/17-00-12-01-07 от 06.05.2016г. рассматривается вопрос, каким образом провести корректировку неверно выписанной налоговой накладной, если контрагент отказывается регистрировать РКНН в едином реестре.

Налоговики напоминают, что РКНН, составленный поставщиком товаров/услуг, которая выдана их получателю — плательщику налога, подлежит регистрации в ЕРНН. Кто и в каких случаях регистрирует расчет корректировки налоговой накладной:

  • поставщик (продавец) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировки количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;
  • получатель (покупатель) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю.

Если вследствие такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет (пп.192.1.1 п.192.1 ст.192 НКУ).

Сервис E-DOC акцентирует ваше внимание на том, что поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки.

ГФС уточняет, что согласно п.192.1 ст.192 НКУ в случае ошибочного составления налоговой накладной на операцию по поставке товаров/услуг и регистрации их в ЕРНН плательщик налога имеет право составить РКНН к ошибочной налоговой. Регистрировать его должен покупатель (получатель) товаров/услуг с соблюдением определенных сроков регистрации.

В случае нарушения продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в едином реестре НН и/или РКНН покупатель/продавец таких товаров/услуг имеет право приложить к декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца/покупателя (п.201.10 ст.201 НКУ).

Данное право сохраняется за покупателем в течение 365 календарных дней, наступающими за предельным сроком представления декларации за отчетный (налоговый) период, в котором указанные предельные сроки были нарушены.

Это заявление с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой проверки такого контрагента контролирующим органом.

Share on Google+0Share on Facebook0Tweet about this on TwitterShare on LinkedIn0Share on VK